Podatek u źródła
TERMIN
26.09.2018
CEL SZKOLENIA
Szkolenie ma na celu przedstawienie kluczowych zasad związanych z rozliczeniami międzynarodowymi w aspekcie podatków dochodowych oraz praktycznych aspektów w zakresie poboru tzw. podatku u źródła, w tym w aspekcie najnowszych podejść organów podatkowych, planowanych zmian oraz wniosków z Konwencji MLI.
Podczas szkolenia uczestnicy zdobędą wiedzę w zakresie obowiązków związanych z wypłatami na rzecz tzw. nierezydentów, w tym w szczególności w aspekcie oceny, czy w danym przypadku należy pobierać podatek i w jakiej wysokości. Dodatkowo, szkolenie obejmuje omówienie najistotniejszych kwestii związanych z certyfikatami rezydencji oraz problemami praktycznymi m.in. w aspekcie stosowania odpowiednich kursów oraz tzw. ubruttowienia należności.
Dodatkowo, szkolenie obejmuje omówienie szeregu zasad praktycznych związanych z obliczeniem i poborem podatku, obowiązkami informacyjnymi i sprawozdawczymi oraz metodami unikania podwójnego opodatkowania.
ADRESACI SZKOLENIA
Szkolenie jest dedykowane dla osób zajmujących się rozliczeniem podatkowym w firmie, jak również dla kadry menadżerskiej odpowiadającej za finanse spółki.
PROGRAM SZKOLENIA
1. Konwencja MLI (1 lipca 2018) – nowe otwarcie w zakresie rozliczeń międzynarodowych i opodatkowania dochodów zagranicznych - problemy praktyczne dla polskich podatników.
2. Podatek u źródła – pojęcie oraz podstawowe zasady związane z poborem podatku u źródła, źródła prawa.
3. Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, znaczenie Modelowej Konwencji OECD oraz Komentarza do Modelowej Konwencji OECD (konstrukcja umów, prawidłowa wykładnia postanowień umów).
4. Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy w CIT i PIT
5. Siedziba i miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- miejsce zamieszkania osoby fizycznej (miejsce zamieszkania w więcej niż jednym państwie,
- siedziba zarządu osoby prawnej (siedziba zarządu osoby prawnej w innym państwie niż jej siedziba).
6. Zakład w CIT i PIT oraz zakład w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- powstanie zakładu,
- zasady opodatkowania zakładu (przypisywanie zysków do zakładu),
- szczególne przypadku zakładów (stałe placówki, budowy, biura),
- wyłączenie z pojęcia zakładu (niezależni przedstawiciele, maklerzy),
- prowadzenie działalności poprzez zakład zagraniczny - rozliczenia pomiędzy centralą a zakładem, zasady alokacji przychodów i kosztów.
7. Pojęcie dochodów osiąganych na terytorium RP – przesłanka decydująca o obowiązku pobrania podatku u źródła – zmiany od 1 stycznia 2017 r.
8. Szeroki katalog należności podlegających obowiązkowi pobrania podatku u źródła.
9. Odsetki w ustawie o CIT i PIT, a odsetki w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- odsetki od kredytów i pożyczek,
- odsetki od zobowiązań handlowych,
- odsetki karne (odsetki za opóźnienie, odsetki od odsetek),
- odsetki od kredytów bankowych oraz od finansowania z instytucji finansowych,
- cash pooling a obowiązek pobrania podatku u źródła.
10. Należności licencyjne w ustawie o CIT i PIT a należności licencyjne w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- definicja należności licencyjnych – ustawa o prawie autorskim i prawach pokrewnych a CIT i PIT oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
- poszczególne rodzaje należności licencyjnych podlegające obowiązkowi pobrania podatku u źródła: (znaki towarowe, know-how, licencje na programy komputerowe, użytkowanie urządzenia przemysłowego, odszkodowania za naruszenie praw autorskich).
11. Instytucja bezpośredniego odbiorcy (beneficial owner) w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania – ryzyka związane z niezastosowaniem klauzuli.
12. Zwolnienie z obowiązku pobrania podatku u źródła od odsetek i należności licencyjnych:
- implementacja przepisów Dyrektywy Rady 2003/49/WE z 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich,
- przesłanki skorzystania ze zwolnienia dla odsetek i należności licencyjnych wypłacanych na rzecz podmiotów powiązanych – skutki niespełnienia przesłanek,
- nowa przesłanka dla zastosowania zwolnienia od 1 stycznia 2017 r. (beneficial owner).
13. Dywidendy w ustawie o CIT i PIT oraz dywidendy w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- dywidenda a inne dochody z tytułu udziału w zysku osób prawnych – m.in. umorzenie udziałów (akcji), wewnętrzne podwyższenie kapitału zakładowego, podział oraz łączenie spółek kapitałowych, majątek otrzymywany w związku z likwidacją osób prawnych,
- przesłanki zastosowania zwolnienia dla wypłaty dywidend do podmiotów powiązanych – skutki niespełnienia przesłanek do zwolnienia.
14. Podatek u źródła od biletów lotniczych – problemy praktyczne oraz rewolucyjne zmiany wprowadzone od 12 sierpnia 2017 r.
15. Sportowcy i artyści w ustawie o CIT i PIT a sportowcy i artyści w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
16. Wynagrodzenie dyrektorów, członków rad nadzorczych oraz pracowników w ustawie o PIT a wynagrodzenie dyrektorów, członków rad nadzorczych oraz pracowników w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
17. Zakup usług o charakterze niematerialnym w ustawie o CIT i PIT oraz w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- usługi niematerialne, a usługi o podobnym charakterze – problemy praktyczne związane z brakiem definicji,
- usługi niematerialne a zyski z przedsiębiorstw w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
- szczególne rodzaje usług niematerialnych ( usługi reklamowe a usługi marketingowe, w tym reklama internetowa, usługi prawne i księgowe, usługi tłumaczeń, pośrednictwo handlowe i finansowe, udzielanie poręczeń i gwarancji, usługi doradztwa, usługi prawne).
17. Opodatkowanie tzw. zysków z przedsiębiorstwa oraz majątku ruchomego i nieruchomego.
18. Certyfikat rezydencji – problemy praktyczne:
- znaczenie certyfikatów rezydencji,
- forma certyfikatów rezydencji – oryginał czy kopia (zmiana podejścia organów podatkowych w zakresie certyfikatów elektronicznych),
- dane niezbędne dla uznania dokumentu za certyfikat rezydencji / dokumenty nieuznawane za certyfikaty rezydencji,
- data ważności certyfikatu rezydencji,
- aktualizacja certyfikatów,
- ostateczny moment na przedstawienie certyfikatu rezydencji,
- najnowsze interpretacje organów podatkowych w zakresie certyfikatów rezydencji.
19. Problemy praktyczne związane z poborem podatku u źródła:
- kurs waluty stosowany do obliczenia wysokości podatku u źródła,
- pobrany podatek u źródła jako koszt uzyskania przychodu,
- podatek u źródła a potrącenia i kompensaty,
- wynajem samochodów za granicą,
- płatności kartą kredytową oraz płatności dokonywane w Internecie,
- problem tzw. ubruttowienia,
- podróże służbowe pracowników a obowiązki związane z poborem podatku u źródła.
21. Obowiązku informacyjne i dokumentacyjne:
- deklaracja CIT 10 Z / PIT 8AR (data złożenia, wymagane informacje),
- informacja IFT – 2/2R / IFT – 1/1R (data złożenia, wymagane informacje),
- pozostałe obowiązki dokumentacyjne i informacyjne (m.in. ORD-U, CIT – 8O).
21. Metody wyłączenia podwójnego opodatkowania – przykłady praktyczne:
- metoda wyłączenia z progresją,
- metoda zaliczenia proporcjonalnego,
- metoda zaliczenia pełnego.
22. Zmiany w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
KOSZT UCZESTNICTWA
450 PLN + 23% VAT
Cena obejmuje:
- Uczestnictwo w zajęciach szkoleniowych.
- Materiały szkoleniowe.
- Certyfikat ukończenia szkolenia.
- Lunch oraz przerwy kawowe w trakcie szkolenia
GODZINY SZKOLENIA
Szkolenie odbywa się w godzinach: 10:00-16:00
PROWADZĄCY SZKOLENIE
- MARCIN ZARZYCKI Partner Zarządzający Kancelarii LTCA Doradca Podatkowy
MIEJSCE KONFERENCJI
Centrum Warszawy
